Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Незаконная банковская деятельность: виды, признаки и ответственность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.
Уголовные преступления
Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.
Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.
Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:
- умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
- причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
- достижение обвиняемым возраста 16 лет.
Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.
Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.
То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.
Самозанятыми считаются лица, которые получают доход от своего труда напрямую от заказчиков (без работодателя) и без привлечения наемного персонала. В 2023 году стать самозанятым может как физ. лицо, так и зарегистрированный индивидуальный предприниматель (по отдельным видам деятельности). С 2019 года вступили в силу новые правила, по которым самозанятые граждане могут не регистрировать в качестве предпринимателя, но для ведения своего дела им нужно встать на учет в налоговом органе и уплачивать налог на профессиональный доход по ставке 4% (при работе с физ. лицами) и 6% (при работе с ИП и организациями).
Списка видов деятельности, по которым можно уплачивать налог на профессиональный доход, не существует. Но есть ряд ограничений по применению спецрежима.
Нельзя перейти на НПД по следующим видам деятельности:
- Продажа подакцизных товаров (табак, алкоголь, бензин и т.п.)
- Перепродажа товаров или имущественных прав
- Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке
- Добыча и продажа полезных ископаемых
- Ведение деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления
- Работа по договорам поручения, комиссии или агентским
- Доставка и прием товаров в интересах других лиц (в том числе, курьерские услуги) и др.
Спецрежим также недоступен:
- Государственным и муниципальным служащим
- Арбитражным управляющим
- Адвокатам
- Нотариусам
- Медиаторам
- Оценщикам
Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно одним из трех способов:
- Через сайт ФНС
- В приложении «Мой налог»
- Через портал Госуслуг и уполномоченные банки
Как снизить риски при проверке
Для этого есть несколько простых рекомендаций.
- Старайтесь избежать убыточной отчетности более, чем один период подряд. В противном случае вам стоит понимать, что ФНС нагрянет неминуемо. Разумеется, это выглядит крайне подозрительно. Поэтому сразу готовьте объяснения с документным подтверждением всех обоснований.
- Не снижайте «белую» зарплату до минимума. Будет наглядно видно, что основную часть своего заработка работники получают в «серой» форме. Что особенно станет явным, если в принцип прибыль предприятия находится на вполне вменяемом уровне.
- Не опускайте налоговые отчисления ниже среднего уровня по рынку. Даже если для этого существует чисто техническая возможность. Это всегда дополнительное нежелательное внимание.
- Минимизируйте число агентов в поставках. Конечно, идеальным вариантом будет прямое сотрудничество с производителями. Но мы понимаем, что это не всегда возможно по банальным логистическим причинам. Но старайтесь, чтобы число контрагентов на пути от стадии производства до реализации было как можно меньшим.
- Всегда давайте развернутые комментарии для ФНС, если в них потребуется нужда. Не пытайтесь скрыть данные или говорить расплывчато.
- Отправляйте декларации вовремя. Даже если вас за эту просто накажут штрафом без выезда, то вы получите очередную «галочку». И если они накопятся, то сотрудники службы точно вас посетят.
И главное — не забывайте, что налоговый контроль индивидуальных предпринимателей становится проблемой только тогда, когда вы не знаете, как он точно работает.
Административные наказания
Самая «легкая» степень ответственности перед законом устанавливается КОАП. Налагается взыскание в виде штрафа, минимальная сумма которого в 2021 году составляет 500 руб., а максимальная может доходить до 2 тыс. руб. Выбор суммы штрафа обусловлен разными факторами: впервые ли уличен нарушитель, в течение какого времени он обманывал государство, мог ли нанести или уже нанес реальный ущерб. Штрафом по приговору суда наказываются такие отступления от закона:
- коммерческая деятельность без государственной регистрации;
- работа без соответствующей лицензии;
- истечение срока действия разрешения;
- ошибки при оформлении лицензирования.
Кто может «поймать» административного нарушителя? Подобные нарушения выявляются в ходе плановых или внеплановых проверок, рейдов, контрольных закупок со стороны таких государственных органов:
- налоговая инспекция;
- прокуратура;
- органы охраны правопорядка;
- антимонопольный комитет;
- охрана прав потребителей;
- инспекторы по различным сферам (торговой, природоохранной, пожарной и т.п.).
Нередко проверки инициируются сообщениями пострадавших от незаконного предпринимательства граждан или недовольных контрагентов.
Налоговая ответственность
Налоговая инспекция следит за тем, чтобы предприниматели вставали на учет правильно и своевременно, а также вовремя уплачивали все положенные налоги и сборы.
Если удалось доказать, что первая прибыль получена до того, как было зарегистрировано ИП, налицо просрочка, караемая штрафом:
- за срок, не превышающий месяца – 5 тыс. руб. и одна десятая от незаконной прибыли;
- за период дольше двух месяцев – 10 тыс.руб. и одна пятая часть дохода.
Если налог или сбор в социальный фонд не был уплачен вовремя, налоговая не только взыщет недоимку, но и начислит штраф в 20% от неуплаченной суммы.
Обязать выплатить эти штрафы может только соответствующее решение суда.
Даже если получаемый доход является минимальным и эпизодическим, но не реже 2 раз в год, это не повод уклоняться от уплаты налогов. Например, домохозяйка или мама в декрете в свободное время лепит вареники и пельмени на заказ, рекламируя себя на форумах и в соцсетях. Заказы поступают периодически, например, перед Сочельником и время от времени в течение года. Суммы небольшие, ведь это просто дополнительный доход в свободное время. Но с точки зрения налоговиков, она должна оформлять себя как ИП, подавать декларации и платить налоги. За такую и подобную обнаруженную деятельность налоговая служба может начислить штраф:
- 10% от прибыли, полученной к этому времени, но в сумме, не меньшей 20 000 руб.;
- если нарушитель уличен в сроке предпринимательства более 3 месяцев, штраф удваивается – 20% от дохода, минимум 40 000 руб.
Нулевая отчетность ИП
Если обратиться к статданным по последним годам, то можно заметить, что у предпринимателей возникают проблемы со сдачей нулевой отчетности. Некоторые предприниматели убеждены в том, что отчетность и вовсе можно не сдавать, а это приводит к довольно серьезным последствием. В частности, на предпринимателя накладывается штраф, блокируется расчетный счет за несвоевременное представление необходимой отчетности.
Своевременное и регулярное представление нулевой отчетности в налоговый орган, ПФР и соцстрах для предпринимателя является обязательной процедурой. К составу нулевой отчетности, а также срокам ее представления предъявляются такие же требования, как в для представления обычной отчетности.
Важно! Как предприниматели, так и ИП в случае непредставления отчетности в установленные сроки несут ответственность. Штраф накладывается в размере до 1 000 рублей за каждый непредставленный отчет.
Ответственность ИП за неуплату налогов
За нарушение Налогового Кодекса НК РФ предусмотрены штрафные санкции. В этом случае учитывают ответственность ИП за неподачу налоговой декларации и ряд других нарушений:
- Непредоставление в обозначенный срок информации об открытии/закрытии банковских счетов – 5 тыс. руб.;
- Нарушение регистрационного срока в органах ПФ РФ – до 10 тыс. руб.;
- Отсутствие уплат со стороны ИП страховых взносов ПФ РФ – штраф до 40% от общей суммы задолженности;
- Ответственность ИП за неуплату налогов – наложение штрафных санкций в размере 20-40% от неуплаченной суммы налога.
Виды ответственности действующего ИП
Если юридические лица отвечают по обязательствам своим имуществом и уставным капиталом, то для ИП ситуация иная. Нормативно-правовые акты не содержат разграничений между личным имуществом гражданина и активами, используемыми для ведения предпринимательской деятельности.
Все имущество ИП и физ. лица считается общим имуществом гражданина. Поэтому при погашении долгов не имеет значения для каких целей должника это имущество использовалось.
Исключение сделано только для случаев, когда обращается взыскание по долгам через приставов или в банкротном деле. Можно исключить из описи под реализацию имущество стоимостью до 100 МРОТ, если оно нужно для ведения профессиональной деятельности.
Предпринимательская деятельность изначально связана с риском потери денег и имущества. Так как ИП не устраняет обязанности, возлагаемые на физическое лицо, может наступать ответственность:
- по ГК РФ — за неисполнение договорных обязательств, за просрочки по кредитам и займам, за причинение убытков;
- по КоАП РФ — за нарушения в сфере предпринимательской деятельности, ненадлежащее ведение и сдача отчетности, обман потребителей, неуплата налогов;
- по УК РФ — за злостное уклонение от погашения долгов перед кредиторами, за умышленную неуплату налогов в крупном или особо крупном размере, за фиктивное и преднамеренное банкротство.
Так как ИП одновременно является физ. лицом, на него распространяется правило о субсидиарной ответственности. Даже если долги будут связаны исключительно с коммерческой деятельностью, кредиторы могут обратить взыскание на любое имущество гражданина.
Ответственность за осуществление деятельности без ИП
Административная ответственность
Административный штраф за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации ИП будет составлять 5 000 рублей и конфискация изготовленной продукции, товара и сырья.
В настоящее время за такой факт нарушения грозит административный штраф в размере от 2 тыс. до 2,5 тыс. руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья (ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ).
Помимо выше описанной административной ответственности, которая отражается в штрафе и конфискации товара, за подобное нарушение возможна еще и уголовная ответственность.
Уголовная ответственность
Вид такой ответственности предусмотрен статьей 171 «Незаконное предпринимательство» УК РФ. Согласно которой, наказание грозит штрафом в размере до 300 000 руб. или в размере иного дохода, осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 ч, либо арестом на срок до шести месяцев.
Обращаем ваше внимание, что уголовная ответственность может предусматривать и административную в совокупности. Также уголовная ответственность подразумевает крупный ущерб государству, а именно может быть связан с неуплатой вами налогов и взносов, при расчете которых будет приниматься во внимание размер вашей выручки (доходов).
Крупным размером доходов или крупным ущербом признаются ущерб или доход в сумме свыше одного миллиона пятьсот тысяч рублей, особо крупным — шесть миллионов рублей.
Налоговая ответственность
Помимо указанных видов ответственности Налоговым кодексом РФ установлена налоговая ответственность.
Физические лица, которые ведут предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, не могут ссылаться на отсутствие данного факта и не платить налоги и страховые взносы в фонды.
Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ: неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Помимо этого, штрафы предусмотрены за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Также Налоговым кодексом установлена ответственность за не сдачу налоговых деклараций. Согласно статье 119 НК РФ:
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Для того чтобы осуществить наказание по выше указанным статьям, налоговый орган должен выявить и зафиксировать ваши нарушения, для того чтобы рассчитать налоги и штрафные санкции и впоследствии с вас их взыскать.
Чтобы вас не коснулась ни одна из этих ответственности, рекомендуем вам официально зарегистрировать вашу деятельность – процедура регистрации занимает небольшое время, а расчет налогов у предпринимателей и сдача отчетности достаточно просты.
Что является незаконной предпринимательской деятельностью
Бытует мнение, что налоговые органы заинтересуются предпринимателем лишь в том случае, когда он заработает серьёзную сумму. На деле это не так. Даже если человек время от времени рассылает самодельную бижутерию, получая оплату наложенным платежом, он должен быть готов к персональному вниманию со стороны налоговой. Понести наказание за незаконную предпринимательскую деятельность можно и с мизерным доходом. От размера доходов зависит тяжесть наказания: по достижении некоторой суммы административная ответственность за незаконное предпринимательство перерастает в уголовную.
Чтобы понять, что является незаконной предпринимательской деятельностью, нужно разобраться с понятием “предпринимательская деятельность”. Гражданский кодекс трактует его как деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли. Теоретически двух однотипных сделок за год хватит, чтобы усмотреть в действиях лица такую направленность.
Среди признаков предпринимательской деятельности стоит выделить:
- показания клиентов — лиц, которые оплатили услуги или товары;
- реклама товаров и услуг;
- выставление товарных образцов;
- оптовые закупки;
- наличие расписок в получении денег;
- налаженные связи с контрагентами;
- заключение договоров аренды коммерческих площадей;
- учёт хозяйственных операций по сделкам.
Если для деятельности лица характерно что-то из вышеперечисленного, бесполезно упирать на отсутствие прибыли. Незаконное предпринимательство — это деятельность, которая на получение прибыли направлена, но не обязательно её приносит.
Те, кто сдаёт в аренду жильё, могут не регистрировать ИП: чтобы не нести ответственность за незаконное предпринимательство, нужно оформить с арендатором договор, вовремя подавать налоговую декларацию и платить НДФЛ. То же касается лиц, которые заключили разовую сделку по продаже на приличную сумму: подав декларацию, продавец избавит себя от разбирательств с налоговыми органами.
Если деятельность касается сферы услуг, а регистрировать ИП или ООО совсем не хочется, можно оказывать услуги на основании договоров гражданско-правового характера. Это не квалифицируется как незаконное предпринимательство, однако у такого сотрудничества есть очевидные недостатки:
- нельзя рекламировать свои услуги;
- налоговые органы могут посчитать такие деловые отношения трудовыми, что повлечет проблемы для заказчика услуг;
- при прочих равных условиях заказчик предпочтёт сотрудничать с ИП или компанией, поскольку ему это будет выгоднее.
Обратите внимание: с 2021 года лица, самостоятельно оказывающие услуги и реализующие товары своего производства, могут также легализовать свою деятельность в качестве самозанятых.
Чтобы заниматься бизнесом полноценно, стоит оформиться надлежащим образом. Сделать это очень легко с помощью нашего бесплатного сервиса подготовки документов: времени на саму процедуру уйдёт немного, а свидетельство о государственной регистрации выдадут в течение трех рабочих дней.
Определяем вид ответственности
Следует различать сферу ответственности и ее вид. Сферу определяет тот или иной Кодекс, в рамках которого права и обязанности предпринимателя определены законодательно: это может быть Гражданский, Налоговый, Трудовой или Уголовный Кодексы Российской Федерации. Вид ответственности же подразумевает определенную форму штрафных санкций, предусмотренную за те или иные нарушения в рамках любой из перечисленных сфер. Они могут быть следующими:
- материальная ответственность – возмещение ущерба, морального вреда, упущенной выгоды, имущественных потерь;
- административная ответственность – назначение штрафов, пеней, неустоек, процентов, а также ограничение в деятельности;
- уголовная ответственность – принудительные работы, арест или тюремный срок (реальный или условный).
К СВЕДЕНИЮ! За одно и то же правонарушение может наступить различная форма ответственности, наиболее часто совершается выбор между административной или уголовной. Решение принимает суд, исходя из особенностей и масштабов нарушения.
Нормативные акты по теме
Нормативными актами являются:
| Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) | О бухгалтерском учете предприятий |
| Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ | О сдаче сведений о выплатах в пользу физических лиц в ФНС |
| Федеральном законе от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования | О штрафе в 500 рублей в отношении каждого застрахованного сотрудника предприятия за отказ предпринимателя в предоставлении сведений о страховом стаже работника |
| Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ | О введении нормы, по которой налогоплательщик может уплатить налоги за третьих лиц |
| Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ | О введении для микропредприятий упрощенного кадрового учета |
| Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ | Требования к предпринимателям, свомещающим ЕНВД и ПСН |
| п.8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ | О раздельном учете доходов и расходов при совмещении ЕНВД и ПСН |
| Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» | О регистрации кассовых аппаратов по новому порядку |
| Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@ | Об упрощении ведения кассовой дисциплины |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: При ликвидации ИП отчеты в ПФР нужно подавать до оформления в ФНС заявления о закрытии предприятия, или после?
Ответ: Особых указаний на этот счет нет, можно отчитаться перед Пенсионным Фондом и внебюджетными фондами до или после подачи заявления о ликвидации ИП.
Вопрос №2: У индивидуального предпринимателя есть еще доходы, не связанные с деятельностью ИП, нужно ли указывать денежные поступления с этих мест работы в КУДИР?
Ответ: Денежные поступления (в данном случае заработную плату) из других источников в КУДИР вносить не нужно, равно как и отчитываться за них в ФНС в качестве ИП.
Вопрос №3: Всем ли предпринимателям, оформляющим КУДИР по утвержденным правилам, можно не вести книгу учета КО-5 и упростить тем самым кассовую дисциплину предприятия?
Ответ: Если в организации работает всего один кассир, тогда КО-5 можно и не заполнять, если кассиров несколько — обязательство по оформлению данной формы сохраняется.
Чем грозит деятельность без постановки на учет в налоговой?
При ведении предпринимательской деятельности обязательна постановка на учет в налоговой. За незаконное ведение деятельности (без регистрации), а также за нарушение сроков постановки на учет, несоблюдение требований к налоговому режиму предусмотрена ответственность в соответствии со ст.269-270, 463 КоАП РК.
Таблица 1. Штрафы за нарушения налогового режима и сроков регистрации (ст.269,270,463 КоАП РК).
|
№ |
Вид нарушения |
Штрафы (МРП) |
|||
|
Физлица |
Малый бизнес (в т.ч. нотариусы, адвокаты, ЧСИ) |
Средний бизнес |
Субъекты крупного предпринимательства |
||
|
1 |
Занятие предпринимательской деятельностью без регистрации |
15 |
25 |
40 |
150 |
|
2 |
Повторное нарушение |
30 |
50 |
80 |
500 |
|
3 |
Нарушение сроков постановки на учет частнопрактикующих лиц и ИП |
предупреждение |
|||
|
4 |
Повторное нарушение |
8 |
15 |
30 |
70 |
|
5 |
Нарушение срока постановки на учет по НДС |
— |
50 |
50 |
50 |
|
6 |
Нарушение условий применения спецрежима |
предупреждение |
|||
|
7 |
Повторное нарушение |
— |
15 |
30 |
50 |
|
8 |
Нарушение ИП сроков подачи расчетов стоимости патента и уведомлений |
предупреждение |
— |
— |
— |
|
9 |
Повторное нарушение |
15 |
— |
— |