Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация при увольнении по соглашению сторон облагается ли НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности статья 217, упоминает об освобождении от НДФЛ уплаты выходного пособия при прекращении рабочих отношений. В статье не уточняются причины прекращения контракта между нанимателем и сотрудником, следовательно, данная норма распространяется на любой вид разрыва рабочих отношений.
Налогообложение выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
В соответствии с действующим законом доходы работников облагаются подоходным налогом и удерживаются предприятием из заработной платы. Что касается налогообложения компенсационных отчислений, при расчете увольняемого по согласованию сторон, то здесь существует некоторые тонкости.
Важно Выплаты выходного пособия освобождаются от налогообложения, если его размер не превышает среднемесячного заработка за три месяца, в ином случае, превышающая часть подлежит НДФЛ.
Для жителей Крайнего Севера и приравненных к ним территорий действующим законодательством, необлагаемая НДФЛ сумма не должна превышать шестикратный размер среднего месячного заработка. Данная норма регулируется п.3 ст. 217 Налогового Кодекса РФ.
К сведению Таким образом, все выплаты выходного пособия при завершении рабочих отношений по обоюдному согласию сторон, превышающие трехкратный (шестикратный) размер среднемесячной заработной платы работника подлежат налогообложению на регулируемых законом условиях.
Компенсационные отчисления за неиспользованные дни отпуска подлежат налогообложению (п.3 ст.217 Налогового Кодекса РФ).
Также законодатель не выделяет конкретные категории работающего населения, которые при прекращении рабочих отношений с организацией подлежат освобождению от уплаты НДФЛ. Таким образом, суммы, превышающие указанные в законе ограничения по расходам на отступные, что рядового сотрудника, что руководителя облагается НДФЛ на общих основаниях.
Также стоит помнить, что основания начисления финансовых вознаграждений могут быть закреплены как в трудовом контракте и коллективном договоре, так и в соглашении о расторжении последнего. Поэтому не зависимо от основания выходное пособие, не превышающее законодательные ограничения, не подпадает под НДФЛ.
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом, на наш взгляд, учитывая неоднозначность приведенной нами выше судебной практики, условие о выплатах работнику при увольнении по соглашению сторон (если оно не предусмотрено трудовым и коллективным договором) целесообразно установить в дополнительном соглашении к трудовому договору.
Другие суды не разделяют мнение специалистов Минфина России о возможности применения п. 3 ст. 217 НК РФ, полагая, что оснований для освобождения рассматриваемого дохода от налогообложения с применением данной нормы не возникает, причем даже в том случае, когда соответствующие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором. Аргументируют свою позицию судьи, в частности, тем, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе ТК РФ, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ, поскольку из буквального толкования п. 3 ст. 217 НК РФ усматривается, что норма законодательства, предусматривающая компенсационные выплаты, должна быть императивной, тогда как ч. 3 ст. 178 ТК РФ носит диспозитивный характер (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Новосибирского областного суда от 04.02.2022 по делу № 33-784/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 21.08.2022 по делу № 33-11743/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Карелия от 07.04.2022 № 33-1442/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 21.01.2022 № 33-167/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Ульяновского областного суда от 03.06.2014 по делу № 33-1830/2014).
Выплата трехкратного заработка при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ
До внесения изменения в пункт 3 статьи 217 НК РФ официальные ведомства не признавали возможность освобождения от НДФЛ выплат при увольнении по соглашению сторон (письма Минфина России от 28.12.11 № 03-04-06/6-362 и от 03.12.10 № 03-03-06/4/117 , ФНС России от 20.09.11 № ЕД-4-3/15323@ ). Аргументы приводились следующие: прежняя редакция пункта 3 статьи 217 НК РФ предполагала освобождение всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством. Статьей 178 ТК РФ предусмотрены различные основания выплаты выходного пособия при увольнении работников. Однако соглашение сторон в этой норме не упоминается. Следовательно, пособия, выплачиваемые по данному основанию, облагаются НДФЛ в общем порядке.
С начала этого года, несмотря на то что в Трудовой кодекс изменения не вносились, официальные ведомства неожиданно поменяли свою позицию. Более того, Федеральная налоговая служба придала своему письму от 13.09.12 № АС-4-3/15293@ статус обязательных для применения разъяснений.
Ндфл с выплаты по соглашению сторон в 2021 году
Также к обязанностям можно отнести необходимость исполнения функций налогового агента по подоходному налогу. Стороны договариваются об увольнении на момент подписания такого соглашения и оговорить сумму денежного возмещения работнику. Если же работник в этот день не выходил на работу, то работодатель рассчитывается с работником не позже следующего дня после написания заявления о расчете.
Есть обновление (+123), в том числе: 15 февраля 2021 г. 14:58 Автор: Носков Алексей, старший специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению Опубликовано в журнале «Правосоветник» № 12/2021 Вопрос об обложении НДФЛ выплат при увольнении работников, судя по количеству обращений налогоплательщиков в компетентные органы, всегда был насущным. Но одной из наиболее болезненных проблем был вопрос о том, считаются ли выплаты, осуществленные по соглашению сторон теми самыми компенсационными выплатами/выплатами выходного пособия, об освобождении которых говорится в п.
Особенности налогообложения
В пункте 14 обзора Судебной Практики Верховного Суда указано: чтобы сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон можно было признать расходами, учитываемыми по налогу на прибыль, работодатель должен доказать экономическую обоснованность таких расходов.
То есть, если размер пособия окажется слишком большим и несоответствующим трудовым функциям сотрудник, то экономическую обоснованность расходов должен доказать непосредственно работодатель.
В случае, если увольнение происходит из-за совершения сотрудником нарушения, сумма выплаты всегда подвергается налогообложению. Для доказательства проступка, работодатель должен предоставить документы подтверждающие данный факт.
Таким образом, компенсации не превышающие трехкратного среднего месячного (в северных регионах шестикратного) заработка не облагаются НДФЛ. Если же сумма превышает эти размеры, но была заранее оговорена в трудовом договоре или коллективном договоре, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217, компенсация не будет обложена налогом.
Какие налоги исчисляются при выплате пособия по соглашению
В отношении налогов и взносов есть некоторые тонкости. Сумма выходного пособия, которая не превысит размер трех среднемесячных заработков работника, не облагается страховыми пенсионными и медицинскими взносами, а также тарифом, который применяет предприятие в отчислениях на травматизм. Как это выглядит на практике. Работнику начислено:
| Сумма | Основание |
| 50 000 | Оклад работника за полный месяц |
| 49 777 | Сумма компенсации за неиспользованный отпуск |
| 250 000 | Сумма выходного пособия (5 окладов) |
| 49 982 | Среднемесячный заработок (11х50 000+1х49 777)=599 777:12=49 982 |
| 149 946 | Максимальная сумма, которая не подлежит налогообложению (49 982х3=149 946) |
| 100 054 | Сумма, которая подлежит налогообложению взносами и НДФЛ |
Начиная с 2012 года НК РФ в части статьи 217 п. 3 компенсации, выплачиваемые в пределах трехкратного заработка, для регионов Крайнего Севера шестикратного освобождается от удержания налога НДФЛ 13%. Все выплаты свыше установленного уровня подлежат обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ. В налоговом учете все суммы принимаются в части расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:
| Нарушение законодательства | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст.123 НК РФ |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст.199 УК РФ |
Что необходимо выплачивать персоналу при увольнении
Предоставление отступных не всегда является обязанностью руководителя по закону. Иногда это регулируется документально при закреплении трудовых отношений субъектов. В некоторых случаях выплаты производятся и вовсе по доброй воле бывшего начальства.
Когда Вы вправе претендовать на компенсационные доплаты (помимо з/п):
- при сокращении персонала;
- при закрытии организации — в этих двух пунктах полагается выходное пособие по объему как среднемесячный заработок;
если сотрудник был призван на военную службу — доп.пособие будет приравнено к двухнедельному заработку; - если гражданин увольняется, когда он не в состоянии выполнять прежние обязанности по здоровью и ему требуется перевод на облегченный вид труда, но у работодателя нет таких вакансий — пособие приравнено к сумме, полагающейся за двухнедельную отработку;
- если работник увольняется в связи с тем, что на предприятии в официальном режиме меняются условия труда (о чем он заранее был уведомлен — за два месяца) и подходящей вакансии для него не предусмотрено — размер пособие такой же, как и в предыдущих двух пунктах;
- руководству предприятия (гендиректор и заместитель) и главному директору при замене собственника полагается выплатить три среднемесячных заработка.
Если происходит сокращение штата, то сотрудники могут получить не только положенную им заработную плату, но и компенсацию за не потраченный отпускной период. При этом данные материальные компенсации не требуют внесения с них такого вида налогового платежа как НДФЛ.
Также при сокращении для работников имеется возможность получения выходного пособия. В ряде случаев сотрудникам выплачивается среднемесячный оклад до момента трудоустройства в новое место (подробности и нюансы читайте в статье 178 Трудового кодекса).
Кроме того, выплачивается компенсация, положенная при разрыве трудового соглашения по инициативе лица, которое выполняет обязанности руководителя, раньше оговоренных сроков. Данные выплаты подлежат снятию НДФЛ.
Плюсы и минусы для работника
Такой способ увольнения имеет свои преимущества и недостатки для работника. Поэтому следует знать следующие моменты:
- работник может смело требовать выходное пособие даже, если оно не оговорено коллективным договором или трудовым соглашением, если инициатива расторгнуть трудовые отношения исходит от работодателя;
- работодатель не вправе требовать двухнедельный период отработки, увольнение происходит в любой день;
- все условия увольнения обязательно фиксируются в соответствующем соглашении с указанием компенсационных выплат, поэтому в случае нарушения его условий работник сможет отстоять свои права в судебном порядке.
Облагаются ли ндфл компенсации при увольнении по соглашению сторон
Некоторые компании выплачивают работникам производственные премии с учетом результатов работы за год в целом. А есть фирмы, которые к Новому году выплачивают праздничную премию, никак не связанную с трудовыми достижениями работников. Эти премии в страховой отчетности и НДФЛ-отчетности отражаются по-разному.
В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы. Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора. Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2022 год, – в нашем материале.
Выплата трехкратного заработка при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ
До внесения изменения в пункт 3 статьи 217 НК РФ официальные ведомства не признавали возможность освобождения от НДФЛ выплат при увольнении по соглашению сторон (письма Минфина России от 28.12.11 № 03-04-06/6-362 и от 03.12.10 № 03-03-06/4/117 , ФНС России от 20.09.11 № ЕД-4-3/15323@ ). Аргументы приводились следующие: прежняя редакция пункта 3 статьи 217 НК РФ предполагала освобождение всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством. Статьей 178 ТК РФ предусмотрены различные основания выплаты выходного пособия при увольнении работников. Однако соглашение сторон в этой норме не упоминается. Следовательно, пособия, выплачиваемые по данному основанию, облагаются НДФЛ в общем порядке.
С начала этого года, несмотря на то что в Трудовой кодекс изменения не вносились, официальные ведомства неожиданно поменяли свою позицию. Более того, Федеральная налоговая служба придала своему письму от 13.09.12 № АС-4-3/15293@ статус обязательных для применения разъяснений.
Ндфл и страховые взносы при выплате компенсации по соглашению сторон
Верховный суд РФ указал, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством РФ (Определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781). Соответственно, положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения работника.
Не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников за исключением, в частности, сумм выплат в виде:
Это касается части, превышающей в целом трехкратный или шестикратный размеры среднего месячного заработка для работников, которые уволены из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Компенсационные выплаты при увольнении в пределах трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка не облагаются страховыми взносами, что следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
Порядок расчета трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка НК РФ не установлен. Из Писем Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-06/31391 и Минтруда России от 21.07.
2016 № 17-4/В-283 следует, что в рассматриваемой ситуации применяется общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка), который установлен статьей 139 ТК РФ, Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Аналогичная точка зрения содержится в Письмах Минфина России от 01.06.2018 № 03-04-05/37536, от 12.02.2018 № 03-04-06/8420.
Сумма выходного пособия полностью включается в расходы на оплату труда по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ (Письма Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530, от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308).
Налоговый орган может отказать в принятии расходов на выплату чрезмерно завышенного выходного пособия, указав, что они экономически необоснованны (ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, п. 10 Письма ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@, Письмо Минфина России от 24.07.2017 № 03-03-06/1/46887).
При этом, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность (п. 26 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017). Кроме того, налоговое законодательство:
Налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность (Письмо Минфина России от 06.09.2017 № 03-03-06/1/57120).
Компенсация начисляется и выплачивается на основании дополнительного соглашения к трудовому договору либо соглашения о расторжении трудового договора.
Законодательством не предусмотрено никаких дополнительных документов.
Выходное пособие — облагается ли НДФЛ
Теперь разберемся, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ. Этот налог должны выплачивать все лица, которые занимаются какой-либо трудовой активностью на территории РФ. Процесс выплат обычно выполняется нанимателем, так как он обычно признается налоговым агентом. Лица, которые ведут частную практику, должны самостоятельным образом составлять налоговую декларацию и оплачивать налог.
- Если размер пособия превышает размер зарплаты служащего за три месяца. Если размер пособия превышает размер заработка служащего за последние 6 месяцев, в случае, когда речь идет о трудовой активности в регионах Крайнего севера, или в прилегающих регионах.
Как правильно составить соглашение
- В соглашении обязательно необходимо прописать причину увольнения
- составляется в 2-х экземплярах. Закрепляется подписями двух сторон, работник пишет, что свой экземпляр на руки получил
- Вносить какие-либо изменения в одностороннем порядке запрещено, что позволяет быть уверенным обеим сторонам, что другая не обманет.
- После подписания соглашения, издается приказ об увольнении с указанием данного документа.
- Затем сотрудник ознакамливается и ставит свою подпись
- После составляется справка со всеми положенными выплатами
- После чего производится полный расчет, заполняется трудовая книжка, в нее вносится надпись «Уволен по соглашению сторон» и выдается на руки, где гражданин расписывается в получении.
- Если работник заявит такое требование, работодатель должен выдать ему.