Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевой расчет по страховым взносам: пример заполнения в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НК РФ обязывает страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, подавать расчёт по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). В список страхователей входят организации, ИП и иные физлица, которые производят оплату трудовой деятельности других физлиц (ст. 420 НК РФ).
Обязательные разделы и подразделы РСВ
Состав РСВ, который сдаётся в налоговую зависит от профиля деятельности компании, наличия льгот и прав на пониженные тарифы.
Большинство компаний в составе РСВ обязано сдавать:
-
титульный лист
-
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
-
подраздел 1 к разделу 1 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование»
-
раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
Компании, которые применяют пониженные либо дополнительные тарифы заполняют отдельные приложения, которые в названии содержат ссылку на НК РФ, которой установлен особый тариф.
Госорганизации, выплачивающие зарплату судьям, прокурорам, следователям, применяют особый тариф 5,9% и в составе РСВ заполняют раздел 4.
Главы КФХ, кроме титульного листа заполняют раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств» и подраздел 1 раздела 2 «Расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства».
Компании, которые приостановили деятельность все равно должны отчитываться перед налоговой по форме РСВ, в составе которой им нужно заполнять:
-
титульный лист;
-
раздел 1 без подразделов и приложений;
-
раздел 3.
Форму расчёта по страховым взносам изменили приказом ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29 сентября 2022 г. Обновлённым бланком начали пользоваться уже с отчётности за 1 квартал 2023 год.
Что поменялось в форме РСВ:
- На титульном листе добавили новое поле — ОГРНИП (заполняют ИП и главы КФХ).
- Кроме того, в разделах не нужно делить страховые взносы по видам, поскольку они теперь рассчитываются по единой ставке.
- Добавили отдельно раздел 4 для организаций, выплачивающих вознаграждения прокурорам, следователям и судьям.
Обязательно ли подавать нулевой расчёт
Все организации по умолчанию стоят на учёте в Социальном фонде как страхователи. Они должны сдавать РСВ в ИФНС в любом случае, даже когда в отчётном периоде не было ни работников, ни начисленных выплат. Если показателей для заполнения нет, формируют «нулевой» расчёт по страховым взносам.
У индивидуальных предпринимателей возможны два варианта:
- ИП работает один и уплачивает только взносы только за себя. «Нулевые» РСВ ему сдавать не нужно.
- Предприниматель нанимает физлицо без статуса ИП или самозанятости и становится его страхователем. С отчётного периода, в котором подписан первый трудовой или гражданско-правовой договор, ИП обязан сдавать РСВ даже при отсутствии начислений.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Какие разделы включать в нулевой расчет
Предположим, что бухгалтер решил не рисковать и сдать в ИФНС нулевой расчет за 3 квартал 2020 года. Но какие разделы в него включать? В письме ФНС России от 12 апреля 2020 года № БС-4-11/6940 сообщено, что в состав пустого расчета должны входить:
- титульный лист;
- Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- Подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» Приложения 1 к Разделу 1;
- Приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к Разделу 1;
- Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Также см. «Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2 квартал 2017 года: пример заполнения».
Контрольные соотношения формы РСВ
Письмом от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ ФНС направила контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам (вместе с контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности).
Практически сразу же в данные контрольные соотношения были внесены коррективы, направленные Письмом ФНС России от 15.03.2023 № БС-4-11/2952@.
По сравнению с первоначальным вариантом были исключены следующие междокументные КС (п. 2.1 и 2.2):
-
исключили обязательность представления РСВ в случае представления формы 6-НДФЛ в отношении головной организации;
-
не будут сравниваться показатели РСВ и формы 6-НДФЛ в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, и индивидуальных предпринимателей.
Пример нулевого страхового расчета
Посмотрим на примере, как заполнить расчет по страховым взносам в 2021 году при нулевой отчетности.
ООО «Развитие» образовано в конце 2021 года. Его единственный учредитель — Петров П.П. — планировал использовать эту компанию для осуществления монтажа пластиковых окон, которые производила другая его .
Все компании были под единым руководством, учет и отчетность велись объединенной бухгалтерией, штат которой относился к .
Содержать отдельный учетный персонал в ООО «Развитие» было нецелесообразно ввиду отсутствия на начальном этапе деятельности.
Процесс набора сборщиков окон и иного технического персонала затянулся, и первые сотрудники в штате ООО «Развитие» появились уже после 1 января 2021 года.
Бухгалтер, ведущий отчетность по всем компаниям учредителя ООО «Разввитие», заполнил по этой фирме первый нулевой страховой отчет, используя следующую схему:
- для оформления титульника он воспользовался регистрационными документами ООО «Развитие»;
- для ячеек разделов и приложений он использовал «0» и «–» (кроме ИНН и КПП в верхней части каждой заполненной страницы и ячеек с КБК).
- для оформления раздела 3 он использовал личные данные единственного учредителя-гендиректора (признаваемого застрахованным лицом).
Образец заполнения РСВ за 3 квартал 2022
Рассмотрим образец заполнения РСВ за 3 квартал 2022 года . Титульный лист, который является обязательным для всех подающих расчет, содержит данные о наименовании организации ( или ИП), коде расчетного периода , коде налогового органа, куда предоставляется расчет. В отчетности за Ⅲ квартал в поле «код расчетного периода» указываем код «33» — это код отчетности за Ⅲ квартал. В поле «Среднесписочная численность (чел) » указываем среднесписочную численность. рассчитанную по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата т 24.11.2021 года №832. В обязательном порядке все страхователи включают в расчет:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Крестьянские фермерские хозяйства заполняют раздел 2 бланка. Остальные листы расчета заполняют страхователи, у которых есть соответствующие показатели.
Весь расчет производится в приложениях, а итоговые показатели заносятся в раздел 1.
В разделе 3 приводятся персонифицированные сведения о сотрудниках, получивших доходы, которые облагаются страховыми взносами.
Как сдать в налоговую нулевой единый расчет по страховым взносам
Чтобы сдать нулевой расчет страховых взносов в 2020 году, вам потребуется:
- заполнить бланк расчета — скачайте его по ссылке для отчета за 2019 год или здесь для отчетности с 1-го квартала 2020 года (т.к. начиная с первой отчетной кампании 2020 года нужно применять бланк, утв. приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@);
- проверить правильность внесенных данных
- отправить расчет налоговикам не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ).
До заполнения отчета заранее уточните:
- данные паспортов, Ф.И.О., СНИЛС и ИНН застрахованных лиц;
- при занесении фамилии обратите внимание на наличие в них букв «е» и «ё» (Соловьёв, Воробьёв) — в них «ё» нельзя заменять на «е», иначе инспекторы расчет не примут.
Схема работы с нулевым расчетом практически не отличается от заполнения этого отчета при наличии выплат сотрудникам — различия заключаются только в объеме заносимых данных.
Заполнение приложения 1 к разделу 1
Если отчет заполняется в специальной программе, то заполнение расчета начинается именно с заполнения приложений, поскольку данные из них суммируются и встают в поля раздела 1.
Приложение 1 заполняется в отношении страховых взносов, отчисляемых на пенсионное и медицинское обеспечение сотрудников.
- Заполнение приложения начинается с полей ИНН/КПП. Указываем ИНН организации, КПП. Если расчет заполняется в обособленном подразделении, то вписывается КПП такого подразделения
- Код вида плательщика. Всего выделяется 27 таких кодов, однако, большинство плательщиков использует всего 3 – с первого по третий. Они касаются налогоплательщиков на общей системе, упрощенке и ЕНВД. При составлении расчета в программе можно выбрать нужный код из выпадающего списка
- Сколько застрахованных лиц в компании. Помесячно и в общем за период необходимо проставить число официально устроенных в компании или у предпринимателя.
- Далее следуют поля, отражающие по скольким сотрудникам начислялись взносы за период, какова сумма заработной платы, были ли суммы, не включаемые в базу по расчету взносов и, наконец, величина исчисленных взносов. В нулевом расчете все эти данные не заполняются ввиду их отсутствия. Во всех этих полях проставляются нули.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Наказывают штрафом и тех, кто опоздал представить «нулевой» отчет.
Кроме того, если расчет не отправить в течение 10 дней после окончания срока сдачи, то ИФНС имеет право приостановить операции по счетам.
Ответственность по ст. 119 НК РФ может наступить, даже если расчет сдать в положенные сроки, но при этом допустить в нем ошибки или предоставить недостоверные сведения.
Если вы обнаружите их самостоятельно, можно сдать уточненный вариант.
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
О каких ещё особенностях расчёта стоит помнить
Раньше такие расчёты опирались только на информацию относительно прибыли. Сейчас речь о полученном доходе. Главное – не перепутать понятия друг с другом. К доходам можно отнести следующие разновидности поступлений в зависимости от выбранных режимов налогообложения:
- Сумма прибыли, действующая на основе соответствующего документа, когда применяют патентную систему. Все поступления опираются на имеющееся документальное оформление.
- При ЕНВД суммируют доход, ранее вменённый за год. Показатели из строк 100 складывают за последние несколько отчётных периодов.
- При УСН в сумму включают и так называемую внереализационную прибыль. Например, когда поступают платежи за аренду помещений. Такие показатели запрещено уменьшать на сумму затрат. Это касается и случаев с применением соответствующего режима. Такая схема не применяется только в случае с социальными платежами.
- Для ОСНО учитывают всё, что входит в стандартные документы.